逾期多久的应收账款可做损失并税前扣除？

解答：

虽然《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条和第二十四条分别规定有“三年”和“一年”的具体期限，但是并不意味着企业只要在会计上已作为损失处理的，就可以作为坏账损失进行税前扣除。

因为国家税务总局公告2011年第25号和《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)的规定，坏账损失的税前扣除也是需要满足一定条件的。

比如，欠款的企业是否还在正常经营？作为债权人是否通过诉讼等途径维护自身权益？有法院的司法文书，是否有申请强制执行等？

如果债务人仍然在正常经营等，并没有证据表明债务人已经失去偿债能力，而债权人也没有通过诉讼等维护自身权益，所谓的“逾期”就存在各种可能性，这种所谓的“坏账损失”是不得税前扣除，尤其是双方还存在关联关系的更加不得税前扣除。

实务中，有建筑施工企业账面上挂着“应收账款”，表示某房地产开发企业还欠工程款尚未支付。但是实际上已经通过签署“工抵房”协议，房地产开发企业已经用商品房、商铺已经抵消了。建筑工程公司却没有将这些商品房、商铺过户到公司名下，而是直接上户到老板名下或者直接销售出去未入公账，建筑公司账面的“应收账款”还继续挂着。这样的“应收账款”，无论逾期多长的时间，也是不能做损失并税前扣除的。

这只是其中之一，其他各种情形，只有你想不到，没有广大的企业老板做不到的。

依照《企业所得税法》第八条规定，税前扣除最重要的就是“真实性”与“合理性”，以及“实际发生”。对于税法的理解，千万不要断章取义，既要看具体规定，也要看大原则。